Статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусмотрен социальный налоговый вычет, который налогоплательщик может получить в сумме, уплаченной им в налоговом периоде (календарном году):
1) за услуги по лечению, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации № 201 от 19.03.2001), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
В эти услуги, в частности, входят:
— скорая медицинская помощь; — амбулаторная и стационарная медицинская помощь в части диагностики, профилактики, лечения, реабилитации; — проведение медицинской экспертизы; — медицинские услуги санаторно-курортных учреждений.
Вычет при покупке путевки в санаторно-курортные учреждения полагается только в части стоимости лечения. Она должна быть отдельно указана в справке об оплате медицинских услуг.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения не были произведены за счет средств работодателей.
2) в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации № 201 от 19.03.2001), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201 (в ред. от 26.06.2007).
В соответствие с пунктом 2 статьи 219 НК РФ указанные выше социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение (за исключением расходов на обучение детей) в образовательных учреждениях предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде несколько видов расходов: на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», то он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.
Чтобы воспользоваться вычетом, Вам нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, получать заработную плату.
Применение вычета состоит в том, что полученный доход за год вы уменьшите на размер вычета. Если у вас не было доходов, облагаемых по ставке 13%, вы не сможете воспользоваться вычетом.
Не смогут воспользоваться социальным налоговым вычетом индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы: упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход либо единый сельхозналог.
Налоговая декларация с приложенными копиями документов и заявлением о предоставлении социальных налоговых вычетов могут представляться налогоплательщиками в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы.
Если в налоговом периоде (календарном году) социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток не переносится на последующие налоговые периоды.
Порядок получения вычета
Реализовать право на вычет можно двумя способами.
Вычет на лечение может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства после окончания календарного года, в котором вы понесли расходы.
Также вычет вам может быть предоставлен до окончания года при обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления ему подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, выданного налоговым органом по установленной форме.
1. Получение вычета в налоговом органе
Необходимо представить в налоговый орган следующие документы:
1) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
2) заявление о возврате налога (с указанием реквизитов, куда следует перечислить денежные средства).
(Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России: www.nalog.ru в разделе «Программные средства / Декларация»).
3) справку о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором были оплачены расходы;
4) копии платежных документов об оплате лечения, лекарств или страховых взносов — кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные квитанции банка и т.п.
По каждому виду расходов нужно представить следующие документы.
Если вы оплачивали лечение, то дополнительно понадобятся:
1) копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
2) копия лицензии медицинской организации или предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
3) оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Такую справку выдает медицинская организация;
4) копия документа, подтверждающего родство, — если вы оплатили лечение родителей или детей. Например, копия свидетельства о рождении — если вы оплатили лечение ребенка;
5) копия свидетельства о браке — если вы оплатили лечение супруга;
6) копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, — если вы оплатили лечение подопечных.
Если вы покупали лекарства, то понадобится оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».
Если вы уплачивали взносы по договорам добровольного медицинского страхования, то потребуются:
1) копия договора страхования (страхового полиса), заключенного со страховой компанией;
2) копия лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;
3) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, — если вы оплачивали взносы по договорам страхования родителей, детей, подопечных или супруга.
Все копии прилагаемых к декларации документов заверяются подписью налогоплательщика. (Пример: «Копия верна», дата, подпись/расшифровка Ф.И.О.»).
Налоговая инспекция проверяет декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их подачи, то есть проводит камеральную проверку.
Если заявление о возврате налога подано одновременно с декларацией, то налог возвращается в течение месяца с момента окончания камеральной проверки.
2. Получение вычета у работодателя
1) Получите в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет.
Необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о подтверждении права на вычет и документы, подтверждающие Ваше право на получение вычета. В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о возврате налога подавать при этом не нужно.
Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов.
2) Представьте работодателю уведомление о подтверждении права на вычет.
Работодатель должен предоставить вычет, начиная с месяца, в котором вы обратились к нему с указанными документами.
Если работодатель не смог полностью предоставить вам вычет, то по окончании календарного года Вы вправе обратиться за его остатком в налоговую инспекцию, подав декларацию по форме 3-НДФЛ.